Izmene Pravilnika o porezu na dodatu vrednost („Pravilnik“) su stupile na snagu 1. februara 2023. godine od kada postoji obaveza vršenja internog obračuna od strane poreskih dužnika za sve primljene usluge bez naknade (u poslovne ili neposlovne svrhe) od stranih lica koja nisu obveznici poreza na dodatu vrednost („PDV“) u Republici Srbiji.
Pravilnikom je propisano da odredbe u vezi sa upotrebom dobara i drugim pružanjem usluga se ne odnose na promet usluga koje strano lice koje nije obveznik PDV-a vrši bez naknade u Republici Srbiji, već poreski dužnik, odnosno primalac usluga na svaki promet usluga bez naknade tog lica obračunava PDV po propisanoj poreskoj stopi i plaća obračunati PDV u skladu sa Zakonom o PDV.
Kada je reč o načinu utvrđivanja poreske osnovice kod prometa koji se vrši uz naknadu, Pravilnikom je bliže određen način određivanja tržišne vrednosti za potrebe utvrđivanja poreske osnovice na koju se obračunava PDV u vezi sa naknadama ili delu naknade koja se ne ostvaruju u novcu.
Dalje je propisano da obveznik PDV koji vrši promet dobara i usluga za koji je propisano poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza, izdaje račun u kojem ne iskazuje podatke o iznosu osnovice, poreskoj stopi koja se primenjuje, iznosu PDV koji je obračunat na osnovicu i napomenu da se za promet dobara i usluga primenjuje sistem naplate. Međutim navedeni ima obavezu unošenja broja potvrde o poreskom oslobođenju Poreske uprave ako se poresko oslobođenje za taj promet ostvaruje na osnovu te potvrde.
Pravilnikom je sada takođe propisana i situacija u kojoj obveznik PDV izdaje račun za promet koji je delom oporeziv PDV-om, a delom oslobođen obaveze obračuna PDV. U navedenom slučaju za deo prometa koji je oporeziv PDV-om u računu treba iskazati poresku osnovicu za obračunavanje PDV i obračunati PDV, a za deo prometa koji je oslobođen PDV-a treba iskazati iznos naknade.
Izmene su predviđene i u delu koji se odnosi na situacije kada se posle izvršenog prometa dobara i usluga promeni naknada za taj promet. U tom slučaju obveznik PDV izdaje dokument o povećanju ili smanjenju naknade, odnosno dokument o povećanju ili smanjenju osnovice.
Takođe ako posle avansnog plaćanja dođe do promene poreskog dužnika u skladu sa Zakonom, obveznik PDV koji je izvršio taj promet izdaje račun u kojem iskazuje ukupan iznos osnovice, bez PDV, a primalac dobara, odnosno usluga obračunava PDV za taj promet u skladu sa Zakonom. Obveznik PDV iz prethodnog dela, odnosno lice koje je izvršilo promet usluga ili dobara ima pravo da stornira avansni račun, kao i da izvrši ispravku obračunatog PDV ako poseduje dokument primaoca kojim se potvrđuje da je izvršio ispravku odbitka prethodnog poreza, odnosno da PDV po avansnom računu nije koristio kao prethodni porez.
Pored navedenih izmena Pravilnik reguliše i nova pravila u vezi sa izdavanjem računa, odnosno elektronskih faktura, zatim nova pravila o tome kada ne postoji obaveza izdavanja računa, kao i mnoge druge novine.